Начислить пени по налогу на имущество проводки

Учет налога на имущество и проводки по нему: пени, штрафы, начисление

Формирование любого налога начинается с правильного ведения бух. учета. Хотя налог на имущество является региональным по назначению, но основные особенности по его учету определяет федеральное законодательство.

Особенности учета по такому налогу

При определении и учете имущественного налога в организациях, объектом его приложения являются основные средства, которыми располагают компании. К особенностям, которые при грамотном их применении могут некоторым образом снизить финансовую нагрузку можно отнести наличие объектов, не попадающих в налоговую базу. Это:

• Земельные, водные участки и те другие природные ресурсы, признанные объектами для природопользования.
• Объекты военных или военизированных федеральных органов.
• Все что связано с культурным наследием.
• Объекты, связанные с атомной и космической отраслями.
• Движимые основные средства, появившиеся после 2013 г.
• Основные средства из 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Нюансы при определении налоговой базы

Еще одной особенностью данного налога является возможность определения налоговой базы двумя способами:

Вторым вариантом могут воспользоваться компании, у которых в собственности находятся:

• Центры по предоставлению административных, торговых, бытовых и деловых услуг.
• Нежилые здания и помещения, используемые для целей соответствующих предыдущему пункту.
• Жилые помещения, не являющиеся основными средствами.

Разница в выборе способа определения налоговой базы влияет и на величину ставок по налогу:

• В первом случае – 2%.
• В остальных – 2,2 %.

Бухгалтерский учет

Имущественный налог, как и все остальные, отражается на 68-ом счете. А вот учитывать начисление можно двумя способами:

• По методике, указанной в письме Минфина, на счету общехозяйственных расходов (26-ом).
• Но это письмо не отменило предыдущий вариант, опубликованный ФНИ, и рекомендующий использовать для этих целей прочие расходы (91.2).

Главное, чтобы выбранный вариант был зафиксирован в учетной политике компании. Так же необходимо «узаконить» и момент учета расхода по имущественному налогу. Он может быть отраженным:

• В конце отчетного периода, если учитывается методом отгрузки.
• Сразу после перечисления (по кассовому методу).

Бухгалтерские проводки при начислении налога на имущество

При изменении состояния баланса учитываемых бухгалтерией предприятия объектов, делаются проводки, описывающие дебетуемые и кредитуемые объекты учета, и их численные характеристики. А так как объектом в бухгалтерском учете являются счета, то они и есть главные фигуранты проводок.

В связи с тем, что имущественный налог не имеет закрепленной законодательно жесткой привязки к счетам, а есть несколько рекомендованных вариантов, то предприятия могут сами выбирать приемлемый для них способ и утверждать его в своей учетной политике. Поэтому проводки могут быть такими.

При использовании 26-го счета по общехозяйственным расходам бухгалтерии в учреждениях записывают:

• Дт26/Кт68 – начисление налога.
• Дт68/Кт51 – оплата налога.

Организации, пользующиеся другими счетами для начисления имущественного налога, выполняют такие проводки:

• Дт91/Кт68 – по прочим доходам.
• Дт20/Кт68 – по затратам на производство.
• Дт44/Кт68 – по затратам на продажи.

Проводки по авансовым выплатам:

• Дт26/Кт68 – начисление.
• Дт68/Кт51 – оплата.

При необходимости провести начисление, и оплату пени или штрафов используют проводки:

• Дт99/Кт68 – начисление.
• Дт68/Кт51 – оплата.

При исправлении обнаруженных в начисления ошибочных записей, выполняют следующие проводки:

• Дт68/Кт91 и Дт99/Кт68 – при переплате.
• Дт68/Кт84 или ДТ68/Кт91.1 – при уменьшении.

При упрощенном налогообложении (УСН и другие) делают такие проводки:

• ДТ99/Кт68 – начисление.
• Дт68/Кт51 – оплата.

ниже содержит данные о проводках по налогу на имущество:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-imushhestvo/provodki-pri-nachislenii.html

Начисление пени по налогам – проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.

Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.

В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.

Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.

Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.

В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.

Расчет:

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Проводки по штрафам:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99.06	68.04.1	Начислены пени по налогу на прибыль	475,17	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Штраф перечислен в бюджет	475,17	Платежное поручение

Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:

Дт	Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
91.02	68.04.1	Начислены пени по налогу на прибыль	475,17	Бухгалтерская справка
99	68.04.1	Отражено ПНО	95,03	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Уплачено в бюджет	475,17	Платежное поручение

Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.

Пени составят:

39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95

При учете штрафа на 99 счете:

При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
91.02	69.02	Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению	273,95	Бухгалтерская справка
99	68.04.1	Отражено ПНО	54,79	Бухгалтерская справка
69.02	51	Пени перечислены в бюджет	273,95	Платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/peni-po-nalogam.html