- Учет налога на имущество и проводки по нему: пени, штрафы, начисление
- Особенности учета по такому налогу
- Нюансы при определении налоговой базы
- Бухгалтерский учет
- Бухгалтерские проводки при начислении налога на имущество
- Начисление пени по налогам – проводки: прибыль, НДС, НДФЛ
- Учет штрафов по налогам в бухучете
- Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ
- Проводки по начислению пени по страховым взносам
Учет налога на имущество и проводки по нему: пени, штрафы, начисление
Формирование любого налога начинается с правильного ведения бух. учета. Хотя налог на имущество является региональным по назначению, но основные особенности по его учету определяет федеральное законодательство.
Особенности учета по такому налогу
При определении и учете имущественного налога в организациях, объектом его приложения являются основные средства, которыми располагают компании. К особенностям, которые при грамотном их применении могут некоторым образом снизить финансовую нагрузку можно отнести наличие объектов, не попадающих в налоговую базу. Это:
- Земельные, водные участки и те другие природные ресурсы, признанные объектами для природопользования.
- Объекты военных или военизированных федеральных органов.
- Все что связано с культурным наследием.
- Объекты, связанные с атомной и космической отраслями.
- Движимые основные средства, появившиеся после 2013 г.
- Основные средства из 1-ой и 2-ой амортизационных групп.
Нюансы при определении налоговой базы
Еще одной особенностью данного налога является возможность определения налоговой базы двумя способами:
Вторым вариантом могут воспользоваться компании, у которых в собственности находятся:
- Центры по предоставлению административных, торговых, бытовых и деловых услуг.
- Нежилые здания и помещения, используемые для целей соответствующих предыдущему пункту.
- Жилые помещения, не являющиеся основными средствами.
Разница в выборе способа определения налоговой базы влияет и на величину ставок по налогу:
- В первом случае – 2%.
- В остальных – 2,2 %.
Бухгалтерский учет
Имущественный налог, как и все остальные, отражается на 68-ом счете. А вот учитывать начисление можно двумя способами:
- По методике, указанной в письме Минфина, на счету общехозяйственных расходов (26-ом).
- Но это письмо не отменило предыдущий вариант, опубликованный ФНИ, и рекомендующий использовать для этих целей прочие расходы (91.2).
Главное, чтобы выбранный вариант был зафиксирован в учетной политике компании. Так же необходимо «узаконить» и момент учета расхода по имущественному налогу. Он может быть отраженным:
- В конце отчетного периода, если учитывается методом отгрузки.
- Сразу после перечисления (по кассовому методу).
Бухгалтерские проводки при начислении налога на имущество
При изменении состояния баланса учитываемых бухгалтерией предприятия объектов, делаются проводки, описывающие дебетуемые и кредитуемые объекты учета, и их численные характеристики. А так как объектом в бухгалтерском учете являются счета, то они и есть главные фигуранты проводок.
В связи с тем, что имущественный налог не имеет закрепленной законодательно жесткой привязки к счетам, а есть несколько рекомендованных вариантов, то предприятия могут сами выбирать приемлемый для них способ и утверждать его в своей учетной политике. Поэтому проводки могут быть такими.
При использовании 26-го счета по общехозяйственным расходам бухгалтерии в учреждениях записывают:
- Дт26/Кт68 – начисление налога.
- Дт68/Кт51 – оплата налога.
Организации, пользующиеся другими счетами для начисления имущественного налога, выполняют такие проводки:
- Дт91/Кт68 – по прочим доходам.
- Дт20/Кт68 – по затратам на производство.
- Дт44/Кт68 – по затратам на продажи.
Проводки по авансовым выплатам:
- Дт26/Кт68 – начисление.
- Дт68/Кт51 – оплата.
При необходимости провести начисление, и оплату пени или штрафов используют проводки:
- Дт99/Кт68 – начисление.
- Дт68/Кт51 – оплата.
При исправлении обнаруженных в начисления ошибочных записей, выполняют следующие проводки:
- Дт68/Кт91 и Дт99/Кт68 – при переплате.
- Дт68/Кт84 или ДТ68/Кт91.1 – при уменьшении.
При упрощенном налогообложении (УСН и другие) делают такие проводки:
- ДТ99/Кт68 – начисление.
- Дт68/Кт51 – оплата.
ниже содержит данные о проводках по налогу на имущество:
Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-imushhestvo/provodki-pri-nachislenii.html
Начисление пени по налогам – проводки: прибыль, НДС, НДФЛ
Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.
Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.
В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.
Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.
Учет штрафов по налогам в бухучете
При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.
Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.
Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.
Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.
Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.
Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.
В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.
Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ
Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.
«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.
Расчет:
78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.
Проводки по штрафам:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
99.06 | 68.04.1 | Начислены пени по налогу на прибыль | 475,17 | Бухгалтерская справка |
68.04.1 | 51 | Штраф перечислен в бюджет | 475,17 | Платежное поручение |
Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:
Дт | Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
91.02 | 68.04.1 | Начислены пени по налогу на прибыль | 475,17 | Бухгалтерская справка |
99 | 68.04.1 | Отражено ПНО | 95,03 | Бухгалтерская справка |
68.04.1 | 51 | Уплачено в бюджет | 475,17 | Платежное поручение |
Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.
Проводки по начислению пени по страховым взносам
«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.
Пени составят:
39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95
При учете штрафа на 99 счете:
При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
91.02 | 69.02 | Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению | 273,95 | Бухгалтерская справка |
99 | 68.04.1 | Отражено ПНО | 54,79 | Бухгалтерская справка |
69.02 | 51 | Пени перечислены в бюджет | 273,95 | Платежное поручение |
Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/peni-po-nalogam.html