Поступление по аккредитив проводки в бухгалтерии

Проводки по открытию и использованию аккредитива

Поступление по аккредитив проводки в бухгалтерии

Источник: журнал «Главбух» Бесплатный доступ на 3 дня Аккредитив является одной из форм безналичных расчетов между организациями (п. 1 ст. 862, ст. 867 ГК РФ).

Порядок проведения расчетов по аккредитиву в России регулирует глава 6Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П и статьи 867–873 Гражданского кодекса РФ.

При международных расчетах следует руководствоватьсяУнифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, которые публикует Международная торговая палата (ICC Uniform Customs and Practice for Documentary Credits UCP 600).

Аккредитивы бывают покрытые, непокрытые, отзывные и безотзывные (ст. 867, 868 и 869 ГК РФ). В международной практике аккредитив подразумевает исключительно безотзывное обязательство и используется наряду с банковской гарантией (ст.

Аккредитив — что это такое, проводки, бухгалтерский учет

Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П). Движение денежных средств по аккредитиву учитывайте на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-1 «Аккредитивы». Зачисление денежных средств на аккредитив отразите проводкой: Дебет 55-1 Кредит 51 (52, 66, 67)– перечислены денежные средства на аккредитив.

По мере использования денежных средств на аккредитиве делайте записи: Дебет 60 (76) Кредит 55-1– произведен расчет с бенефициаром за счет средств аккредитива; Дебет 51 (52) Кредит 55-1– возвращены на текущий счет неиспользованные средства. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Основанием для отражения в учете данных операций являются письменные сообщения банка, а также выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Учет операций по аккредитивам

  • Учет денежных средств

Аккредитив – это форма расчета между контрагентами, при которой покупатель отдает банку распоряжение выполнить операцию по перечислению денег на счет продавца. При этом сразу и строго фиксируется сумма перевода.

Деньги поступают на счет через некоторый временной промежуток, это происходит тогда, когда продавец дает пакет прописанных в договоре документов. В статье расскажем про учет аккредитива, дадим примеры проводок.
Особенности применения аккредитивов В аккредитив включается три группы участников:

  • Аппликанты, которые должны платить по аккредитиву.
  • Бенефициары, то есть те, кто получает по аккредитиву платёж.
  • Сам банк, присутствие которого и выступает гарантом сделки.

Услуги банка при аккредитиве не бесплатны.

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Покрытый аккредитив удобен в случае, когда есть потребность зарезервировать деньги для оплаты сделки в нужный момент. Открытие покрытого аккредитива исключит возможность расходования денежных средств в других направлениях.

Открываемый покрытый аккредитив отражается на специальном счете 55, где создается отдельный первый субсчет.

Непокрытый аккредитив удобно использовать тем компаниям, которые по максимуму используют имеющиеся в наличие средства.

Как отразить в бухучете расчеты по аккредитивам

Основанием для отражения в учете данных операций являются извещения банка и выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Пример отражения в бухучете расчетов по непокрытому аккредитиву в рублях.

Организация оплачивает обязательство по договору поставки товаров 1 июня ЗАО «Альфа» заключило договор поставки оборудования с ООО «Торговая фирма Гермес».
Стоимость оборудования составляет 500 000 руб. (в т. ч. НДС – 76 271 руб.).

По условиям договора поставки оплата оборудования производится с непокрытого аккредитива. В этот же день «Альфа» подала заявление в обслуживающий банк об открытии непокрытого аккредитива на сумму 500 000 руб.

Основанием для перечисления денег «Гермесу» является представление поставщиком в исполняющий банк товарной накладной, товарно-транспортной накладной и счета на оплату оборудования.

Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии

Внимание По условиям договора оплата производится не позднее семи рабочих дней со дня представления поставщиком подтверждающих документов в исполняющий банк. Комиссия банка-эмитента составляет 0,3 процента от суммы аккредитива, но не менее 10 000 руб. Поставка оборудования была произведена 8 июня («Альфа» сразу ввела оборудование в эксплуатацию).

В этот же день «Гермес» представил в исполняющий банк подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива. 17 июня банк перечислил деньги с корреспондентского счета банка-эмитента на счет «Гермеса». В этот же день банк-эмитент списал эту сумму с расчетного счета «Альфы». В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

1 июня:Дебет 009– 500 000 руб.

– открыт непокрытый аккредитив;Дебет 76 Кредит 51– 10 000 руб. – списана комиссия банка за открытие аккредитива. 8 июня:Дебет 08 Кредит 60– 427 729 руб.

Учет и оформление расчетов аккредитивами

Важно Пример непокрытого аккредитива: Организация для покупки товаров открыла непокрытый аккредитив. Поставщик отгрузил товар на сумму 98 520 руб. Комиссия банка 0,2% от суммы аккредитива.

Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 009 Открыт непокрытый аккредитив 98 520 Бухгалтерская справка 76 51 Списана комиссия банка за открытие аккредитива 256 Исх.

платежное поручение 41 60 Поступление товаров от поставщика 83 492 Товарная накладная 19 60 Учтен НДС входной 15 028 Товарная накладная 60 76 Оплачены товары с непокрытого аккредитива 98 520 Выписка банка 76 51 Погашена задолженность по аккредитиву перед банком 98 520 Исх.

Источник: http://agnbotulinum.com/provodki-po-otkrytiyu-i-ispolzovaniyu-akkreditiva/

Аккредитив в бухгалтерском учете – проводки и примеры

Поступление по аккредитив проводки в бухгалтерии

Аккредитив – вид денежного обязательства, которое берет на себя банк по поручению плательщика по аккредитиву (аппликант) для расчетов с контрагентами (бенефициарами). Для этого открывается специальный расчетный счет. Денежные средства по нему учитываются в бухгалтерских проводка на счете 55.

Покрытый аккредитив

Один из видов аккредитивов – покрытый. С расчетного счета организации банк списывает денежные средства на аккредитив для последующих платежей поставщикам. Деньги какое-то время могут «лежать» на таком счете в «замороженном» состоянии. Так как они предназначены исключительно для расчетов с продавцами и использовать на другие нужды их нельзя.

Данная операция оформляется проводкой:

Если после расчетов с продавцом на аккредитиве остается какая-то сумма, она возвращается на расчетный или валютный счет:

Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств (списание с расчетного счета) и за счет заемных. В этом случае делают проводки:

Факт открытия аккредитива отражают записью по дебету 008 счета, соответственно, закрытие – по кредиту 008 счета.

Услуги банка в виде комиссии по ведению аккредитива списываются на расходы фирмы (Дебет 91.2 Кредит 51), либо в стоимости приобретаемых ТМЦ (Дебет 10 (41, 08…) Кредит 51).

Пример выдачи аккредитива:

Организация собирается приобрести оборудование. Для этих целей она открывает покрытый аккредитив в банке путем зачисления на него суммы 263 000 руб., равной той, что указана в договоре поставки. Банковская комиссия составляет 0,2% от суммы аккредитива.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
008 Открыт аккредитив 263 000 Бухгалтерская справка
55 51 Зачислены деньги на аккредитив 263 000 Исх. платежное поручение
08 60 Принято к учету оборудование 222 881 Товарная накладная
19 60 Учтен НДС входной по приобретенному оборудованию 40 119 Товарная накладная
60 55 Оплачено оборудование с аккредитива 263 000 Выписка банка
08 51 Комиссия банка включена в стоимость оборудования 526 Исх. платежное поручение
01 08 Оборудование введено в эксплуатацию 223 407 Бухгалтерская справка
68.02 19 Получен НДС к вычету 40 119 Товарная накладнаяСчет-фактура
008 Закрытие аккредитива 263 000 Бухгалтерская справка

Непокрытый аккредитив

Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр. Счета банка-эмитента, в сумме открытого аккредитива. До того, как произойдет списание, фирма может использовать их по своему усмотрению.

Непокрытый аккредитив учитывается на счете 009. Расчеты с продавцом отражаются стандартными проводками:

Одновременно с перечислением денег поставщику, эта сумма отражается по Кредиту 009 счета.

Комиссия банка списывается записью:

А оплата задолженности перед банком за перечисление аккредитива поставщику – Дебет 76 «Расчеты по аккредитивам» Кредит 51.

Пример непокрытого аккредитива:

Организация для покупки товаров открыла непокрытый аккредитив. Поставщик отгрузил товар на сумму 98 520 руб. Комиссия банка 0,2% от суммы аккредитива.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
009 Открыт непокрытый аккредитив 98 520 Бухгалтерская справка
76 51 Списана комиссия банка за открытие аккредитива 256 Исх. платежное поручение
41 60 Поступление товаров от поставщика 83 492 Товарная накладная
19 60 Учтен НДС входной 15 028 Товарная накладная
60 76 Оплачены товары с непокрытого аккредитива 98 520 Выписка банка
76 51 Погашена задолженность по аккредитиву перед банком 98 520 Исх. платежное поручение
009 Списан аккредитив 98 520 Бухгалтерская справка

Источник: https://saldovka.com/provodki/kredity-i-zaymy/provodki-po-akkreditivam.html

Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

Поступление по аккредитив проводки в бухгалтерии

Учет аккредитива у продавца и покупателя (бухгалтерский и налоговый) В расчетах аккредитивами участвуют сразу три стороны:

  • продавец, который передает товары или оказывает услуги на платной основе, он является получателем зарезервированных при помощи аккредитива денег;
  • плательщик – в его роли выступает владелец денежных ресурсов, который дает банковской структуре распоряжение о переводе;
  • финансовая организация, которая реализует поручение своего клиента, перечисляя средства в пользу третьих лиц, но при строгом соблюдении условия о выполнении ими договорных обязательств.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для продавца применение формы расчетов аккредитивом выгодно тем, что появляется гарантия последующей оплаты. Если продавец нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции.

По условиям договора оплата производится не позднее семи рабочих дней со дня представления поставщиком подтверждающих документов в исполняющий банк. Комиссия банка-эмитента составляет 0,3 процента от суммы аккредитива, но не менее 10 000 руб.

Поставка оборудования была произведена 8 июня («Альфа» сразу ввела оборудование в эксплуатацию). В этот же день «Гермес» представил в исполняющий банк подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива.

17 июня банк перечислил деньги с корреспондентского счета банка-эмитента на счет «Гермеса». В этот же день банк-эмитент списал эту сумму с расчетного счета «Альфы». В учете «Альфы» сделаны следующие проводки. 1 июня:Дебет 009– 500 000 руб.

– открыт непокрытый аккредитив;Дебет 76 Кредит 51– 10 000 руб. – списана комиссия банка за открытие аккредитива. 8 июня:Дебет 08 Кредит 60– 427 729 руб.

Важно Комиссия, начисляемая в пользу банка за проведение комплекса операций с аккредитивами, при оплате ее плательщиком, может быть отражена:

  • как составляющая затрат, связанных с приобретением материальных ценностей;
  • как прочие издержки;
  • в качестве внереализационных трат (норма актуальна для торговых организаций, которые учетной политикой не предусмотрели возможность включения вознаграждения банковским структурам в стоимость товаров).

Если комиссию оплачивает поставщик, то он показывает ее в затратах по производству и реализационным мероприятиям или как часть внереализационных расходов. Первый случай подходит для производственных компаний, второй применяют только торговые фирмы. Субъекты хозяйствования, работающие на УСН с признаком «доходы», не вправе корректировать налоговую базу за счет банковской комиссии.

Если аккредитив составляется в виде документа на бумажном носителе, используется форма, установленная банком (п. 6.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

По соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком аккредитив может быть оформлен в электронном виде (п. 6.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Ситуация: как оформить заявление на открытие аккредитива? Унифицированной формы такого заявления нет.

Каждый банк-эмитент разрабатывает ее самостоятельно. Несмотря на это, законодательство предъявляет определенные требования к данному документу. Во-первых, в заявлении необходимо указать все обязательные для любых расчетных документов реквизиты (например, вид платежа, сумму и т. д.).

Часто применяется револьверный (возобновляемый) аккредитив. Он подразумевает восстановление необходимой суммы по окончании средств на счете, либо после оплаты каждой партии товара. Существуют переводные аккредитивы, которые открываются в пользу посредника в сделке и позволяют ему обращаться в исполняющий банк с указаниями частично или полностью переводить средства поставщикам. «

С авансовым платежом» – еще один вид аккредитива, позволяющий поставщику (продавцу) получить оговоренный аванс до предъявления документов по отгрузке. При этом бенефициар обязан предоставить в исполняющий банк расписку в получении аванса. Бухгалтерский учет (проводки) Для учета используется счет 55 «Специальные счета в банке», на котором открывается субсчет 1.

Узнайте к чему:  Понятие субсидиарной ответственности

Учет покрытого аккредитива Зачисление средств на покрытый А.

Оборудование введено в эксплуатацию 223 407 Бухгалтерская справка 68.

02 19 Получен НДС к вычету 40 119 Товарная накладная Счет-фактура 008 Закрытие аккредитива 263 000 Бухгалтерская справка Непокрытый аккредитив Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр.

  • Внимание
  • Учет денежных средств

Аккредитив – это форма расчета между контрагентами, при которой покупатель отдает банку распоряжение выполнить операцию по перечислению денег на счет продавца.

При этом сразу и строго фиксируется сумма перевода. Деньги поступают на счет через некоторый временной промежуток, это происходит тогда, когда продавец дает пакет прописанных в договоре документов.

В статье расскажем про учет аккредитива, дадим примеры проводок.

Особенности применения аккредитивов В аккредитив включается три группы участников:

  • Аппликанты, которые должны платить по аккредитиву.
  • Бенефициары, то есть те, кто получает по аккредитиву платёж.
  • Сам банк, присутствие которого и выступает гарантом сделки.

Услуги банка при аккредитиве не бесплатны.

Проводки при этом идут в таком порядке:

  1. Отражается обеспечение, отданное бенефициару в величине аккредитива.
  2. Отражаются деньги, отданные банку за работу.
  3. Отражается прибытие всех вещей, которые проплачиваются.
  4. Отмечается входной НДС.
  5. Тот НДС, который предъявляет поставщик, принимается на вычет.
  6. Выплаты поставщику при предоставлении им документов на отгрузку в счет денег аккредитива и отражается его долг банку.
  7. Гасится долг банковскому учреждению.
  8. Списывается отданное бенефициару обеспечение (как раз в величину аккредитива).

Особенности учета покрытого и непокрытого аккредитива В первом случае основная суть в размещении денег на счету банка-эмитента до востребования их бенефициаром. Когда бенефициар требует деньги и при этом имеет документы о поставке, эмитент должен заплатить деньги в кратчайшее время.

На момент открытия плательщиком непокрытого аккредитива получатель средств (бенефициар) приобретает обеспечение по договору. Его сумму отразите на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»: Дебет 008– отражено открытие плательщиком аккредитива.

В день поступления денежных средств от покупателя с открытого аккредитива сделайте проводки: Дебет 51 (52) Кредит 62 (76)– получены средства по аккредитиву; Кредит 008– списана с забалансового счета сумма аккредитива. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 76, 008).

Основанием для отражения в учете данных операций являются извещения банка и выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

При этом оговариваются условия, которые должны быть выполнены для осуществления платежа. Они обычно связаны с предъявлением необходимых документов, которые подтверждают отгрузку товара. Основное преимущество такой формы расчетов заключается в предоставлении гарантий обеим сторонам сделки в выполнении контрагентом своих обязательств.

Узнайте к чему:  Получен долгосрочный кредит банка проводка

В данном случае банк выступает в качестве посредника. Виды аккредитивов В зависимости от способа обеспечения платежа, бывают покрытые и непокрытые. Покрытым называется аккредитив, на который банк, обслуживающий покупателя, заранее перечисляет требуемую сумму с его расчетного счета. Покрытый А.

может применяться в случаях, если между банками покупателя и поставщика нет корреспондентских отношений. В противном случае возможно применение непокрытого аккредитива.При гарантированном виде аккредитива деньги изымаются исполняющим банком со счетов банка-эмитента, после чего происходит списание оговоренной суммы со счетов плательщика.

Учет у покупающей стороны При применении методики покрытого аккредитива все действия осуществляются по такой схеме:

  • плательщик открывает в своем банке аккредитив;
  • финансовая структура списывает со счета клиента денежные средства, необходимые для погашения обязательств по договору между клиентом и его контрагентом;
  • производится поставка товарных изделий, банку предъявлены документальные подтверждения этого действия;
  • оплата отгруженной продукции средствами, числящимися на аккредитиве;
  • при образовании денежного излишка остаток переводится обратно на счет плательщика;
  • аккредитив считается закрытым.

Покрытые виды аккредитивов в учете отражаются на счете 55.

Оборудование поставляется 8 марта и сразу вводится «Стартом» в использование. «Финиш» в тот же день передает в банк-исполнитель надлежащие документы по всем данным аккредитива.

17 марта банк отправляет финансы с коррсчета банка-эмитента в «Финиш», а этот банк уже затем по правилам списывает их с расчетного счета «Старт». В учете «Старт» делаются такие проводки, отражающие все произошедшие события: Дата Сумма Дебет Кредит Операция 01.

03 500000 009 Открывается аккредитив непокрытый. 01.03 10000 76 51 Списывается банковская комиссия за его открытие. 08.03 427729 08 60 Принимается к учету все необходимое оборудование. 08.03 10000 08 76 Включается величина комиссии в первоначальную цену оборудования. 08.

Аккредитив – вид денежного обязательства, которое берет на себя банк по поручению плательщика по аккредитиву (аппликант) для расчетов с контрагентами (бенефициарами). Для этого открывается специальный расчетный счет. Денежные средства по нему учитываются в бухгалтерских проводка на счете 55.

Открытие аккредитива

Расчеты по аккредитиву между сторонами сделки – плательщиком и получателем средств (бенефициаром) – можно представить в виде следующей последовательности действий.

Во-первых, после согласования условий сделки плательщик обращается в свой банк (банк-эмитент) для открытия аккредитива в пользу получателя средств (бенефициара).

Для этого организация представляет два экземпляра заявления на открытие аккредитива. Банк-эмитент осуществляет подготовку к выдаче аккредитива, после чего высылает аккредитив в исполняющий банк (банк, в котором открыт счет бенефициара).

Если аккредитив составляется в виде документа на бумажном носителе, используется форма, установленная банком (п. 6.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П). По соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком аккредитив может быть оформлен в электронном виде (п. 6.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Ситуация: как оформить заявление на открытие аккредитива?

Унифицированной формы такого заявления нет. Каждый банк-эмитент разрабатывает ее самостоятельно. Несмотря на это, законодательство предъявляет определенные требования к данному документу.

Во-первых, в заявлении необходимо указать все обязательные для любых расчетных документов реквизиты (например, вид платежа, сумму и т. д.).

Во-вторых, нужно прописать дополнительные реквизиты, характерные только для данной формы: расчетов:

  • номер и дата аккредитива;
  • реквизиты банка-эмитента;
  • реквизиты получателя средств;
  • реквизиты исполняющего банка;
  • срок действия аккредитива;
  • способ исполнения аккредитива;
  • перечень документов, представляемых получателем средств, и требования к представляемым документам;
  • срок представления документов;
  • необходимость подтверждения (при наличии);
  • порядок оплаты комиссионного вознаграждения банков.

Такой порядок следует из пункта 6.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Во-вторых, исполняющий банк получает аккредитив.

Если открыт покрытый аккредитив, то банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива в исполняющий банк (на счет, открытый исполняющим банком по запросу банка-эмитента для осуществления расчетов по аккредитиву).

Если открыт непокрытый аккредитив, то исполняющий банк списывает средства с корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива (либо возмещает суммы для расчетов по аккредитиву за счет иных источников, предусмотренных его условиями и договором между банками). То есть средства плательщика с его счета не списываются и остаются в обороте до момента, определенного договором. И только потом банк-эмитент списывает сумму возмещения.

В-третьих, исполняющий банк извещает получателя средств (бенефициара) об открытии аккредитива и его условиях.

В-четвертых, получатель средств (бенефициар) исполняет свои обязательства по договору, а плательщик принимает их.

В-пятых, получатель средств (бенефициар) заявляет об исполнении аккредитива.

Для этого в исполняющий банк необходимо представить документы, подтверждающие факт исполнения договора (например, накладную, акт приема-передачи выполненных работ и т. д.).

Полный перечень таких документов предусмотрен условиями аккредитива и изложен в договоре между сторонами сделки.

Подтверждающие документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока его действия.

В-шестых, исполняющий банк перечисляет сумму аккредитива на счет получателя средств (бенефициара). Данная операция проводится только после проверки представленных получателем средств (бенефициаром) подтверждающих документов условиям выдачи аккредитива.

Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов – для вручения плательщику.

Такой порядок предусмотрен пунктами 6.15–6.30 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Учет аккредитива в бухгалтерском и налоговом учете. Проводки, счета

Источник: https://fileddl.info/postuplenie-akkreditiv-provodki-bukhgalterii/

Помощ юриста
Добавить комментарий